PER du dirigeant : le calcul qui doit se faire avant le 31 décembre (et ce qui change en 2026)

Chaque année, c’est le même scénario. Un dirigeant nous appelle en janvier, son avis d’imposition ou sa liasse sous les yeux, et demande comment réduire la note. La réponse est frustrante : pour l’essentiel, il est trop tard. La déduction la plus puissante à sa disposition, le plan d’épargne retraite, ne fonctionne que sur les versements effectués avant le 31 décembre. Et un versement de plusieurs dizaines de milliers d’euros ne s’improvise pas dans la dernière semaine de décembre, quand la trésorerie est déjà engagée ailleurs.

La rentrée est précisément le bon moment pour poser ce calcul : votre bénéfice 2026 devient estimable, il reste quatre mois pour étaler l’effort, et la loi de finances 2026 a changé plusieurs règles du jeu. Voici ce qu’un dirigeant doit savoir cette année.

Le levier : un plafond de déduction qui peut atteindre 88 911 euros

Les versements volontaires sur un PER sont déductibles de votre revenu imposable, dans la limite d’un plafond annuel qui dépend de votre statut.

Pour un dirigeant TNS (gérant majoritaire d’EURL ou de SARL, entrepreneur individuel, professionnel libéral), le plafond 2026 est le plus généreux : 10 % du bénéfice imposable (retenu dans la limite de 8 PASS, soit 384 480 euros), auquel s’ajoutent 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS. Le plancher est de 4 806 euros, le maximum de 88 911 euros.

Pour un dirigeant assimilé salarié (président de SAS ou de SASU), la formule est celle des salariés : 10 % des revenus professionnels de l’année précédente, entre 4 710 et 37 680 euros.

Votre plafond exact, incluant les reliquats des années passées, figure sur votre avis d’imposition, ligne « Plafond Épargne Retraite ». C’est le premier document à sortir avant tout arbitrage.

Ce que ça donne concrètement

Prenons un gérant majoritaire dont le bénéfice imposable 2026 s’annonce autour de 100 000 euros. Son plafond de déduction : 10 % de 100 000 euros, soit 10 000 euros, plus 15 % de la fraction entre 48 060 et 100 000 euros, soit 7 791 euros. Total : 17 791 euros déductibles.

S’il verse cette somme et que sa tranche marginale d’imposition est de 41 %, l’économie d’impôt atteint environ 7 294 euros. À 30 % de TMI, environ 5 337 euros. Autrement dit, l’État finance entre un tiers et 40 % de son effort d’épargne retraite. Peu de placements offrent un point de départ pareil, à condition de rester lucide sur la contrepartie : les sommes sont bloquées jusqu’à la retraite, hors cas de déblocage anticipé (dont l’achat de la résidence principale), et la fiscalité s’applique à la sortie. Le PER est un outil de différé d’imposition, particulièrement efficace quand votre TMI d’activité est élevée et que votre taux à la retraite sera plus bas.

Ce qui change en 2026 : trois règles à intégrer

La loi de finances pour 2026 a modifié trois paramètres qui concernent directement les dirigeants.

Le report des plafonds non utilisés passe de 3 à 5 ans. Pour les sommes versées en 2026, vous pouvez mobiliser les plafonds non consommés des cinq années précédentes ; les reliquats de 2024 et 2025 restent toutefois utilisables dans leur délai initial de 3 ans. Pour un dirigeant qui n’a jamais ou peu versé, le stock de plafonds accumulé peut représenter une capacité de déduction considérable sur une seule année. La mutualisation des plafonds entre conjoints mariés ou pacsés reste par ailleurs possible.

Les versements effectués après 70 ans ne sont plus déductibles, et la mesure s’applique rétroactivement aux versements réalisés depuis le 1er janvier 2026. Si vous approchez de cet âge, la fenêtre de déduction se referme définitivement.

Les prélèvements sociaux applicables à la sortie sont passés de 17,2 % à 18,6 % depuis le 1er janvier 2026. Cela ne remet pas en cause l’intérêt du dispositif pour un dirigeant fortement imposé, mais cela doit entrer dans le calcul du rendement net global, en particulier pour les stratégies de sortie en capital.

Pourquoi l’arbitrage se prépare en septembre, pas en décembre

Trois raisons font de la rentrée le moment décisif.

D’abord, la visibilité : en septembre, vous connaissez l’allure de votre exercice. Le plafond TNS se calcule sur le bénéfice de l’année en cours ; verser sans estimation sérieuse du bénéfice, c’est risquer de dépasser le plafond (l’excédent ne procure aucune économie) ou de rester très en dessous de ce que votre fiscalité justifierait.

Ensuite, la trésorerie : un versement de 15 000 ou 20 000 euros s’étale confortablement sur quatre mois, beaucoup moins bien sur deux semaines de décembre, entre l’acompte d’IS et les échéances de fin d’année.

Enfin, l’articulation avec votre rémunération : le PER n’est qu’une pièce du puzzle. Le montant à verser dépend de votre arbitrage rémunération/dividendes, lui-même dépendant de votre TMI et de vos besoins personnels. Modifier sa rémunération de gérant, cela se décide à l’automne au plus tard, pas le 28 décembre. Les deux décisions se prennent ensemble, dans le bon ordre.

Ce qu’il faut retenir

• Seuls les versements effectués avant le 31 décembre 2026 réduisent l’impôt sur les revenus 2026.
• Plafond dirigeant TNS : 10 % du bénéfice + 15 % de la fraction entre 1 et 8 PASS, jusqu’à 88 911 euros ; assimilé salarié : jusqu’à 37 680 euros.
• Nouveautés 2026 : report des plafonds non utilisés étendu à 5 ans, fin de la déductibilité après 70 ans, prélèvements sociaux à la sortie portés à 18,6 %.
• Le bon calcul se fait à la rentrée : bénéfice estimable, effort de trésorerie étalable, et arbitrage cohérent avec votre rémunération.

Faisons le point sur votre situation

Quel montant verser cette année, sur quel plafond, en articulation avec quelle rémunération ? La réponse dépend de votre bénéfice, de votre TMI, de vos reliquats de plafonds et de vos projets. Nous prenons 30 minutes ensemble, gratuitement et sans engagement, pour poser vos chiffres et déterminer si un versement d’ici décembre se justifie, et à quelle hauteur. Vous déciderez ensuite en connaissance de cause, avec quatre mois devant vous plutôt que quatre jours. Réservez votre bilan patrimonial de 30 minutes.

Le détail des nouvelles règles fiscales 2026 du PER est publié sur service-public.gouv.fr. Pour compléter votre réflexion, consultez notre article « Rémunération ou dividendes en 2026 : le vrai calcul du dirigeant de PME » et notre page dédiée aux dirigeants d’entreprise.

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Par Nicolas De Martrin, fondateur d’Inari Patrimoine. Conseiller en gestion de patrimoine diplômé de l’AUREP à Clermont-Ferrand, l’un des cursus de référence de la profession, Nicolas exerce depuis une dizaine d’années. Il accompagne professions de santé, dirigeants et cadres en toute indépendance vis-à-vis des banques et des assureurs, sans produits maison et avec une rémunération transparente. Inscrit à l’ORIAS sous le n° 22004813 (vérifiable sur orias.fr).

Informations à jour à la date de publication. Cet article a une vocation pédagogique et ne constitue pas un conseil personnalisé.